ماذا يحدث عندما تقرر دولة أوروبية مثل أيرلندا أو هولندا أنها تريد أن تتصرف كملاذ ضريبي للشركات؟ نظرًا لأن الضرائب قضية تتعلق بالسيادة الوطنية ، فلا يمكن للمفوضية الأوروبية تحدي قوانين ضريبة الشركات في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي بشكل مباشر. لذا حاولت اللجنة بدلاً من ذلك استخدام قوانين مساعدة الدولة لمنع التهرب الضريبي في البلدان الأصغر. تم تصميم مجموعة القواعد هذه لتعزيز المنافسة في السوق ومنع الدول من منح مزايا غير عادلة للشركات. في نظر اللجنة ، فإن السماح للشركة بتجنب الضرائب يشبه إلى حد كبير منحها إعانة نقدية.
في عام 2016 ، وجدت المفوضية الأوروبية أن شركة Apple قد حولت حوالي 110 مليار يورو من المبيعات من عملياتها الأوروبية إلى مكتب رئيسي لشركتين تابعتين في أيرلندا. تم تسجيل هذه الشركات التابعة في أيرلندا ، ولكنها كانت غير مقيمة لأغراض ضريبية – لذلك لم تخضع أرباح Apple في الحسابات الأيرلندية للضرائب. في حكم مثير للجدل ، قررت اللجنة أن أيرلندا قد منحت معاملة خاصة لهذه الشركات التابعة لشركة Apple. وبعبارة أخرى ، سهلت أيرلندا بنشاط استراتيجيات تجنب ضرائب الشركات لمجموعة Apple. ووفقًا للجنة ، بلغت هذه الحوافز الضريبية مساعدة الدولة غير القانونية ، وأُمرت شركة Apple بدفع ما يقرب من 14 مليار يورو للحكومة الأيرلندية من الضرائب غير المدفوعة.
لكن الواقع أكثر تعقيدًا. على الرغم من أن شركة Apple تتمتع بحضور كبير في أيرلندا ، حيث توظف حوالي 6000 شخص ، إلا أن ذلك لم يكن أموالًا أيرلندية – فقد كان ربحًا من المبيعات في بلدان أخرى. الأرباح التي تراكمت ، معفاة من الضرائب ، في حسابات Apple الفرعية في أيرلندا يجب أن يتم الإعلان عنها ودفعها في الولايات المتحدة. كانت شركة Apple تستغل ببساطة ثغرة في القانون الأمريكي والأيرلندي سمحت لها بتخزين أرباحها دون دفع الضرائب بشكل مشروع ، إذا أشارت إلى أنها تعتزم في النهاية إعادة هذه الأموال إلى الولايات المتحدة.
هذا الأسبوع ، ألغت المحكمة العامة للاتحاد الأوروبي قرار المفوضية الأوروبية. ووجدت أنه على الرغم من حقيقة أن أيرلندا قد سهلت تجنب الضرائب ، فإن ما فعلته لم يكن مساعدة حكومية غير قانونية. في حين أن اللجنة ربما كانت على صواب في أن المال كان خاليًا من الضرائب في هذه الحسابات الأيرلندية ، كان من الخطأ الاستنتاج أن الدولة الأيرلندية يجب أن تفرض ضرائب على هذه الأرباح كما لو أنها تم إنشاؤها في أيرلندا. أعادت شركة آبل منذ عام 2016 الكثير من أموالها في أيرلندا إلى الولايات المتحدة بعد الإصلاحات الضريبية لإدارة ترامب.
ما كانت تفعله شركة Apple لم يكن مختلفًا عما تفعله العديد من شركات التكنولوجيا الكبرى. قانون ضريبة الشركات معقد ، ولكن عندما تتخلص من المصطلحات القانونية والمحاسبية المعقدة ، فإن الاستراتيجيات التي تستخدمها الشركات متعددة الجنسيات لتقليل ضرائبها تكون مباشرة. أقاموا شركات داخل شركات مجموعتها القابضة العالمية. ثم يقومون بتحويل أصولهم وأرباحهم ودخلهم داخل هذه المجموعة إلى تلك الشركات في مناطق ضرائب أقل لتجنب دفع ضرائب أعلى.
ودعنا لا نتوهم. تنشئ الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات ذات التقنية الكبيرة مثل Apple شركات فرعية مرتبطة عالميًا ومجموعات قابضة في دول أوروبية صغيرة لأغراض ضريبية. تتم أكثر من نصف التجارة والاستثمار العالميين داخل مجموعات متعددة الجنسيات. لأن كل شركة تابعة للمجموعة مقيمة في دولة ذات سيادة ، تخضع كل شركة تابعة للضرائب بشكل مختلف في كل دولة ، مما يسهل على الشركات متعددة الجنسيات نقل الأموال حول العالم.
الفرق بين دولة تعتبر ملاذاً ضريبياً وتلك التي تقدم ببساطة نظام ضرائب منخفض على رأس المال المالي والشركات مسألة مسألة. مثل الملاذات الضريبية للدول القديمة ، تقوم الدول الأوروبية الصغيرة بوضع تشريعات تساعد الشركات على تقليل الالتزامات الضريبية في الولايات القضائية الأخرى. تخصصت هذه الشركات في جني الأرباح من رأس المال غير المادي مثل الملكية الفكرية وبراءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية. ومع تزايد أهمية رأس المال غير الملموس في الاقتصاد الرقمي ، تنخفض القدرة على فرض الضرائب عليه.
على الرغم من إغلاق الثغرات الضريبية سيئة السمعة “الأيرلندية” التي سمحت لشركة Apple بتسجيل الشركات الفرعية المقيمة غير الضريبية منذ ذلك الحين ، إلا أن الهياكل القانونية التي تهدف إلى جذب الشركات إلى الملكية الفكرية في أيرلندا قد حلت محلها. في ظل هذه الهياكل ، يمكن لشركة أيرلندية تابعة لشركة مثل Apple أن تنفق 50 مليار دولار على شراء الملكية الفكرية من شركة فرعية مختلفة من نفس المجموعة متعددة الجنسيات في بلد آخر. ولتعويض ذلك ، تحصل الشركة التابعة الأيرلندية على قرض من نفس الشركة الفرعية التي تبيعها الملكية الفكرية. تمتلك الشركة التابعة الأيرلندية الآن الملكية الفكرية وترخيص استخدامها وتحقيق أرباح منها. يسمح هذا المخطط للفرع الأيرلندي بشطب تكلفة شراء 50 مليار دولار ، والقرض المستخدم لدفعه مقابل الضريبة الأيرلندية المستقبلية.
تبدو معقدة؟ هذا لأنه مصمم ليكون كذلك. لكن النتيجة النهائية واضحة. تم تصميم هذه القواعد لتحديد مكان الملكية الفكرية للشركة في نطاق اختصاص ضرائب أقل. على عكس المصانع والآلات ، يمكن نقل الملكية الفكرية مثل براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية بسهولة عبر الحدود. وفي السنوات القليلة الماضية ، كانت الشركات تنقل ملكيتها الفكرية إلى السلطات القضائية منخفضة الضرائب ، مثل أيرلندا ، التي تقدم معاملة ضريبية مواتية للغاية.
استخدمت Apple مخطط بدل رأس المال الجديد هذا في عام 2016 لتحويل ملكيتها الفكرية من جيرسي إلى أيرلندا. أدى هذا الاكتتاب البالغ 300 مليار يورو من رأس المال إلى نمو سيء السمعة بنسبة 26 ٪ في الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي. لكن هذا ليس أكثر من اقتصاد الجني – استخدام أيرلندا كجزيرة كنز لتخزين الأصول الرأسمالية غير الملموسة للمؤسسات المتعددة الجنسيات ذات التقنية الكبيرة. وإلى أن يضع الاتحاد الأوروبي قوانين عامة تجعل التجنب الضريبي في الدول الأعضاء غير قانوني ، ستستمر الدول ذات السيادة الصغيرة في لعب دور مهم في مساعدة الشركات العالمية على تقليل الضريبة التي تدفعها.
